# Doanh nghiệp nhỏ: thuế TNDN 15%, 17% và miễn thuế khi doanh thu dưới 1 tỷ

> Bản HTML chính thức: https://huongdanthue.com/huong-dan/doanh-nghiep-nho-thue-tndn-15-17-va-mien-thue-duoi-1-ty/
> Cập nhật: 2026-08-12
> Trạng thái: Mọi con số trong bài đã đối chiếu 2 nguồn độc lập
> Nguồn: huongdanthue.com — nội dung tham khảo, không phải tư vấn pháp lý.

## Trả lời nhanh

- Doanh thu năm **không quá 3 tỷ đồng**: thuế suất 15%. Trên 3 đến 50 tỷ: 17%. Còn lại: 20%.
- Doanh thu năm **từ 1 tỷ đồng trở xuống**: được miễn thuế TNDN, áp dụng hồi tố từ 01/01/2026.
- Thuế suất xác định theo **doanh thu của năm trước liền kề** — quy mô đổi thì thuế suất đổi theo.
- Hóa đơn từ 5 triệu đồng phải thanh toán không dùng tiền mặt mới được tính vào chi phí được trừ.

## Thuế suất chia theo quy mô doanh thu

| Doanh thu năm | Thuế suất |
|---|---|
| Không quá 3 tỷ đồng | 15% (áp dụng từ 01/10/2025; đã xác minh 2 nguồn; căn cứ: Điều 10 Luật 67/2025/QH15; Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP) |
| Trên 3 đến không quá 50 tỷ đồng | 17% (áp dụng từ 01/10/2025; đã xác minh 2 nguồn; căn cứ: Điều 10 Luật 67/2025/QH15; Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP) |
| Trên 50 tỷ đồng | 20% (áp dụng từ 01/10/2025; đã xác minh 2 nguồn; căn cứ: Điều 10 Luật 67/2025/QH15) |

Đây là thay đổi lớn so với luật cũ: trước đây gần như mọi doanh nghiệp đều chịu một mức 20%, nay quy mô nhỏ được hưởng mức thấp hơn ngay từ thuế suất, không cần thủ tục xin ưu đãi.

Thuế suất xác định theo **doanh thu của năm trước liền kề**. Doanh nghiệp mới thành lập áp dụng theo quy định riêng tại Nghị định 320/2025.

## Doanh thu dưới 1 tỷ: miễn thuế

Doanh nghiệp, tổ chức có tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống: Miễn thuế (áp dụng từ 01/01/2026; đã xác minh 2 nguồn; căn cứ: Điều 3 Luật 09/2026/QH16; Nghị định 141/2026/NĐ-CP (ban hành 29/04/2026) sửa Nghị định 320/2025/NĐ-CP) — không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

Quy định này bổ sung theo Điều 3 Luật 09/2026 và Nghị định 141/2026, **hiệu lực hồi tố từ 01/01/2026** — nghĩa là áp cho toàn bộ năm tài chính 2026, kể cả phần phát sinh trước ngày nghị định được ban hành.

## Không xác định được chi phí thì tính thế nào?

Doanh nghiệp có doanh thu không quá 3 tỷ đồng mà không xác định được chi phí thì nộp theo tỷ lệ trên doanh thu:

| Hoạt động | Tỷ lệ |
|---|---|
| Phân phối, cung cấp hàng hóa | 0,3% (áp dụng từ 15/12/2025; đã xác minh 2 nguồn; căn cứ: Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP) |
| Sản xuất, vận tải | 1,2% (áp dụng từ 15/12/2025; đã xác minh 2 nguồn; căn cứ: Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP) |
| Dịch vụ | 1,5% (áp dụng từ 15/12/2025; đã xác minh 2 nguồn; căn cứ: Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP) |
| Cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, xổ số, đa cấp, nội dung số | 4% (áp dụng từ 15/12/2025; đã xác minh 2 nguồn; căn cứ: Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP) |
| Hoạt động khác | 0,5% (áp dụng từ 15/12/2025; đã xác minh 2 nguồn; căn cứ: Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP) |

## Ba con số ảnh hưởng trực tiếp tới chi phí

- **Ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt**: hóa đơn từ 5 triệu đồng (áp dụng từ 15/12/2025; đã xác minh 2 nguồn; căn cứ: Điểm c1 khoản 1 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (chi tiết điểm c khoản 1 Điều 9 Luật 67/2025/QH15)) trở lên phải thanh toán qua ngân hàng mới được tính vào chi phí được trừ. Mốc này áp dụng từ 15/12/2025 — muộn hơn ngày Luật 67/2025 có hiệu lực.
- **Chi phí nghiên cứu và phát triển**: được trừ tối đa 200% chi phí thực tế (áp dụng từ 01/10/2025; đã xác minh 2 nguồn; căn cứ: Điểm a1 khoản 1 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (chi tiết điểm a khoản 1 Điều 9 Luật 67/2025/QH15)).
- **Chuyển lỗ**: Tối đa 5 năm (áp dụng từ 01/10/2025; đã xác minh 2 nguồn; căn cứ: Điều 16 Luật 67/2025/QH15; Điều 6, 7 Nghị định 320/2025/NĐ-CP), tính liên tục kể từ năm phát sinh lỗ.

Ngoài ra, doanh nghiệp được trích tối đa 20% thu nhập tính thuế hằng năm (áp dụng từ 01/10/2025; đã xác minh 2 nguồn; căn cứ: Điều 17 Luật 67/2025/QH15; Điều 22 Nghị định 320/2025/NĐ-CP) để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ.

## Đừng quên hai thay đổi kèm theo

- **Lệ phí môn bài đã bãi bỏ** từ 01/01/2026: không khai, không nộp. Nợ của các năm trước vẫn phải trả.
- **Doanh nghiệp siêu nhỏ** áp dụng chế độ kế toán mới theo Thông tư 58/2026/TT-BTC từ 01/07/2026, thay Thông tư 132/2018.

## Căn cứ pháp lý

- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15 — thuế suất theo quy mô doanh thu; chi phí được trừ; chuyển lỗ (https://huongdanthue.com/tra-cuu/03-thue-tndn/readme/)
- Luật 09/2026/QH16 — Điều 3 — bổ sung miễn thuế cho doanh nghiệp doanh thu thấp (https://huongdanthue.com/tra-cuu/03-thue-tndn/readme/)
- Nghị định 320/2025/NĐ-CP — quy định chi tiết Luật Thuế TNDN 2025 (https://huongdanthue.com/tra-cuu/03-thue-tndn/readme/)
- Nghị định 141/2026/NĐ-CP — miễn thuế TNDN với doanh thu năm ≤ 1 tỷ đồng, hiệu lực hồi tố 01/01/2026 (https://huongdanthue.com/tra-cuu/01-luat-quan-ly-thue/ho-kinh-doanh-ca-nhan-kinh-doanh/)
- Thông tư 20/2026/TT-BTC — hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 và Nghị định 320/2025 (https://huongdanthue.com/tra-cuu/03-thue-tndn/readme/)