# Tổng quan — Thuế tài nguyên

> Bản HTML chính thức: https://huongdanthue.com/tra-cuu/07-thue-tai-nguyen/readme/
> Cập nhật: không rõ
> Trạng thái: Tài liệu tổng hợp — chưa gắn metadata văn bản
> Nguồn: huongdanthue.com — nội dung tham khảo, không phải tư vấn pháp lý.

---

# 📁 07 — THUẾ TÀI NGUYÊN

> Thuế đánh vào tài nguyên thiên nhiên được khai thác (khoáng sản, dầu khí, nước thiên nhiên, hải sản, lâm sản, chim thú rừng...).

## 1. Luật

### 1.1. Luật Thuế Tài nguyên 2009 — Luật số 45/2009/QH12 (đang hiệu lực)

| Trường | Giá trị |
|---|---|
| **Cơ quan ban hành** | Quốc hội khóa XII |
| **Ngày ban hành** | 25/11/2009 |
| **Ngày hiệu lực** | 01/07/2010 |
| **Sửa đổi, bổ sung** | Luật 71/2014/QH13 (01/01/2015) |
| **Văn bản hợp nhất** | 18/VBHN-VPQH 2014 |
| **Tình trạng** | Còn hiệu lực |

**Nội dung chính:** người nộp thuế (tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên); đối tượng chịu thuế (khoáng sản kim loại, không kim loại, dầu thô, khí thiên nhiên, nước thiên nhiên, hải sản tự nhiên, lâm sản, chim thú rừng...); căn cứ tính thuế (sản lượng tài nguyên khai thác, giá tính thuế, thuế suất); miễn, giảm thuế.

**Phương pháp tính:** Thuế tài nguyên = Sản lượng × Giá tính thuế × Thuế suất.

**✅ Kiểm tra luật sửa đổi mới (08/2026):** Luật 90/2025/QH15 (hiệu lực 01/07/2025) chỉ sửa đổi 8 luật: Đấu thầu, Đầu tư PPP, **Hải quan, GTGT, Thuế XK/NK**, Đầu tư, Đầu tư công, Quản lý tài sản công — **KHÔNG sửa Luật Thuế tài nguyên**. Đến 12/08/2026 chưa có luật sửa đổi/thay thế mới; Luật 45/2009 (sửa đổi 71/2014) vẫn là văn bản hiện hành. (Nguồn: toàn văn Luật 90/2025/QH15 — luatvietnam.vn, chinhphu.vn).

## 2. Nghị định hướng dẫn
| Văn bản | Nội dung | Hiệu lực |
|---|---|---|
| NĐ 50/2010/NĐ-CP | Quy định chi tiết + **biểu khung thuế suất thuế tài nguyên** (khung theo nhóm tài nguyên: khoáng sản kim loại 1–15%, khoáng sản không kim loại 1–10%, nước thiên nhiên 0,5–5%, hải sản tự nhiên 1–10%, lâm sản 1–15%...) | 01/07/2010 |
| NĐ 12/2015/NĐ-CP | Sửa đổi, bổ sung một số điều NĐ 50/2010 (điều chỉnh khung thuế suất một số nhóm khoáng sản, giá tính thuế) | 2015 |
| NĐ 67/2019/NĐ-CP ⚠️ | (xác minh — có thể liên quan giá tính thuế tài nguyên đối với nước thiên nhiên; chưa tìm được nguồn chính thức) | 2019 ⚠️ |

## 3. Thông tư hướng dẫn
| Văn bản | Nội dung | Hiệu lực |
|---|---|---|
| TT 105/2010/TT-BTC | Hướng dẫn thi hành Luật Thuế tài nguyên (hồ sơ khai thuế, giá tính thuế, quyết toán) | 01/07/2010 |
| TT 44/2017/TT-BTC | Sửa đổi, bổ sung TT 105/2010 (giá tính thuế tài nguyên, hóa đơn, tờ khai) | 01/07/2017 |
| TT 152/2015/TT-BTC ⚠️ | (liên quan thuế tài nguyên — chưa xác minh được nội dung cụ thể) | 20/11/2015 ⚠️ |

**Giá tính thuế tài nguyên** (theo TT 105/2010 sửa đổi bổ sung TT 44/2017):
- Là **giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên tại nơi khai thác** (chưa bao gồm thuế GTGT).
- Trường hợp tài nguyên chưa bán (khai thác để sản xuất tiếp, tiêu dùng nội bộ): xác định theo giá tính thuế do cơ quan thuế ấn định hoặc giá bán tương đương trên thị trường.
- Nước thiên nhiên: giá tính thuế theo giá bán nước sạch hoặc chi phí khai thác, xử lý.

## 4. Dầu khí (đặc thù)
- **Luật Dầu khí 12/2022/QH15** (ban hành 14/11/2022, hiệu lực 01/07/2023) — thay Luật Dầu khí 1993 sửa đổi 2000, 2008.
- **NĐ 95/2023/NĐ-CP** (22/12/2023) — quy định chi tiết một số điều của Luật Dầu khí (hợp đồng dầu khí, thuế, bảo hiểm, môi trường...).
- **Thuế tài nguyên dầu khí:** 5–25% (khung theo sản lượng khai thác và loại dự án, Chính phủ quy định mức cụ thể trong hợp đồng dầu khí); **thuế TNDN dầu khí 32–50%** (50% đối với dự án ngoài khơi, 32% đối với các dự án khác theo Luật Dầu khí 2022).
- Thuế xuất khẩu dầu thô: theo biểu thuế XK (NĐ 57/2020/NĐ-CP) — dầu thô thuộc nhóm chịu thuế XK, mức thuế suất theo từng thời kỳ do Chính phủ quyết định ⚠️.

## 5. Lưu ý thực tế
- Giá tính thuế tài nguyên: theo giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên tại nơi khai thác (chưa gồm thuế GTGT).
- Khai thác nước (nước mặt, nước ngầm) cho sản xuất kinh doanh: thuế suất 0,5–5% theo khung NĐ 50/2010 ⚠️ (mức cụ thể do HĐND tỉnh quyết định trong khung).
- **Chưa có Luật Thuế tài nguyên sửa đổi mới** — xác nhận Luật 90/2025/QH15 không đụng tới lĩnh vực này (đã kiểm tra 12/08/2026).

---
*Cập nhật: 12/08/2026.*