Quy trình, thủ tục hành chính thuế: đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, quyết toán, hoàn thuế, thanh tra kiểm tra, cưỡng chế, xử phạt.
1. Đăng ký thuế
| Văn bản | Nội dung | Hiệu lực |
|---|---|---|
| TT 90/2026/TT-BTC | Đăng ký thuế mới (theo Luật QLT 2025) | 01/07/2026 |
| TT 105/2020/TT-BTC (cũ) | Đăng ký thuế | 17/01/2021 – 30/06/2026 |
- Đối tượng: DN, tổ chức, hộ KD, cá nhân KD, cá nhân có thu nhập chịu thuế, nhà thầu nước ngoài…
- MST cấp cho DN đồng thời với Giấy chứng nhận ĐKKD (cơ chế một cửa liên thông).
- Cá nhân: MST cá nhân dùng chung cho TNCN, hộ KD…
2. Kê khai, nộp thuế
| Văn bản | Nội dung | Hiệu lực |
|---|---|---|
| TT 89/2026/TT-BTC | Chi tiết Luật QLT 2025 + NĐ 252/2026 (khai, nộp, miễn giảm, hoàn…) | 01/07/2026 |
| TT 86/2026/TT-BTC | Quản lý thuế hàng hóa XNK | 01/07/2026 |
| TT 80/2021/TT-BTC (cũ) | Hướng dẫn khai, nộp thuế | 01/01/2022 – 30/06/2026 |
| NĐ 126/2020/NĐ-CP (cũ) | Chi tiết Luật QLT 38/2019 | 05/12/2020 – 30/06/2026 |
Hạn nộp hồ sơ khai thuế:
- Thuế GTGT, TNCN (theo tháng): chậm nhất ngày 20 tháng sau
- Thuế GTGT, TNCN (theo quý): chậm nhất ngày cuối tháng đầu quý sau (từ 2024: quý gồm tháng 1–3 nộp chậm nhất 31/03? ⚠️ xác minh — Luật 56/2024 đổi sang ngày cuối tháng đầu quý sau ⚠️)
- Quyết toán năm: chậm nhất ngày 31/03 năm sau (tổ chức), 31/03 (cá nhân ⚠️ xác minh)
- Tạm nộp TNDN quý: 30 ngày kể từ cuối quý ⚠️
Hạn nộp tiền thuế: chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế (nếu không có thông báo khác).
3. Hoàn thuế
- Hoàn thuế GTGT: dự án đầu tư, xuất khẩu, số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết sau 12 tháng/quý ⚠️ theo Luật GTGT 2024.
- Hoàn thuế TNCN: cá nhân có số thuế nộp thừa sau quyết toán.
- Hoàn thuế TNDN: trường hợp nộp thừa.
- Quy trình: kiểm tra trước, hoàn thuế sau (đối tượng rủi ro thấp); hoàn trước, kiểm tra sau (điều kiện ⚠️).
4. Thanh tra, kiểm tra thuế
- Kiểm tra tại trụ sở NNT, thanh tra theo kế hoạch/đột xuất
- Nguyên tắc quản lý rủi ro: TT 94/2026/TT-BTC (phân loại tuân thủ)
- Quy trình kiểm tra: Quyết định 970/QĐ-TCT ⚠️
- Thời hạn thanh tra: không quá 60 ngày (gia hạn tối đa 30 ngày) ⚠️
5. Quản lý nợ & cưỡng chế
- Các biện pháp cưỡng chế: trích tiền từ tài khoản; khấu trừ một phần tiền lương/thu nhập; dừng làm thủ tục hải quan; thông báo hóa đơn không còn giá trị; thu hồi giấy chứng nhận ĐKKD; phong tỏa tài khoản ⚠️
- Khoanh nợ, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt (theo Luật QLT 2025)
6. Xử phạt vi phạm hành chính về thuế
| Văn bản | Nội dung | Hiệu lực |
|---|---|---|
| NĐ 125/2020/NĐ-CP | Xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn (thay NĐ 129/2013) | 05/12/2020 |
| NĐ 310/2025/NĐ-CP | Sửa đổi, bổ sung NĐ 125/2020 (bất khả kháng; phạt hóa đơn theo số lượng; GMT) | 16/01/2026 |
| NĐ 291/2026/NĐ-CP | Sửa đổi, bổ sung NĐ 125/2020 (đợt 2) ⚠️ chi tiết cần xác minh | 2026 ⚠️ |
Các mức phạt chính:
- Chậm nộp hồ sơ khai thuế: 2–25 triệu đồng (theo thời gian chậm)
- Khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp: 10–20% số thuế thiếu (nếu tự khai bổ sung trước khi có quyết định thanh tra: phạt 20% ⚠️ xác minh)
- Trốn thuế: 1–3 lần số thuế trốn (hành vi nghiêm trọng)
- Không nộp hồ sơ đăng ký thuế: 1–10 triệu
- Tiền chậm nộp: 0,03%/ngày tính trên số tiền chậm nộp (kể từ ngày hết hạn)
7. Giao dịch điện tử trong quản lý thuế
- Cổng thông tin điện tử TCT: etaxvn.gdt.gov.vn (khai, nộp thuế điện tử)
- Nộp thuế điện tử qua ngân hàng phối hợp thu
- Hóa đơn điện tử: myhoadon.gdt.gov.vn
- Ứng dụng eTax Mobile, Tra cứu MST…
8. Lưu ý thực tế 2026
- Từ 01/07/2026, toàn bộ thủ tục chuyển sang khung mới (Luật 108/2025 + NĐ 252/254/255/2026 + TT 89–95/2026) — cập nhật mẫu biểu, quy trình mới.
- Kê khai thuế điện tử là bắt buộc đối với DN (trừ trường hợp đặc thù).
Cập nhật: 12/08/2026.